NHỮNG THAY ĐỔI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2025 – CÁC DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý

Các thay đổi về Luật Thuế 2025 (Luật số 67/2025/QH15) đã chính thức ban hành ngày 14/06/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025, có quy định thuế suất ưu đãi dành cho SMEs. Bài viết dưới đây BeePro phân tích chi tiết, các lỗi thường mắc phải ở doanh nghiệp

1. CÁC ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THUẾ TNDN 2025 

Điều chỉnh thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Theo Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025, thuế suất phổ thông vẫn giữ nguyên 20%. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs), đặc biệt trong lĩnh vực công nghệ, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, đổi mới sáng tạo… sẽ tiếp tục được hưởng thuế suất ưu đãi thấp hơn 20%.

15% áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu năm trước < 3 tỷ đồng 

17% áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu > 3 tỷ đến < 50 tỷ đồng

Lưu ý: SMEs hoạt động trong lĩnh vực khai thác thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không được áp dụng ưu đãi này

Cập nhật chính sách khấu trừ và miễn giảm thuế theo ngành nghề

Một số ngành nghề mới được bổ sung vào danh mục được miễn giảm thuế TNDN như:

Theo Điều 13, Luật Thuế TNDN sửa đổi, doanh nghiệp đầu tư mới trong lĩnh vực đặc biệt khuyến khích, R&D, doanh nghiệp tham gia dự án xanh, năng lượng tái tạo.

Dự án ở vùng sâu vùng xa, dự án ở các địa bàn đặc biệt khó khăn,… sẽ được hưởng miễn giảm thuế trong thời gian từ 2 – 4 năm, tiếp đó sẽ nộp 50% số thuế phải nộp từ 4 – 9 năm tùy theo lĩnh vực hoặc địa bàn.

Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế

Quy định chuyển lỗ tối đa 5 năm liên tiếp: doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Bù trừ lỗ chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập từ sản xuất kinh doanh khác: đã được sửa trong Luật 2025  – kể từ 01/10/2025, doanh nghiệp bị lỗ từ chuyển nhượng BĐS có thể bù trừ vào thu nhập của hoạt động SXKD khác (vẫn có ngoại lệ cho một số loại chuyển nhượng về khoáng sản / dự án).

ĐIỂM CẬP NHẬT Ở BỘ LUẬT MỚI: 

Trước đây, khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chỉ được bù trừ trong chính hoạt động này. Tuy nhiên, theo luật mới, doanh nghiệp có thể bù trừ khoản lỗ bất động sản vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác

2. DOANH NGHIỆP VÀ HỘ KINH DOANH CÓ ẢNH HƯỞNG GÌ? 

Doanh nghiệp vừa và nhỏ: Có cơ hội hưởng ưu đãi thuế suất, nhưng phải minh bạch hóa sổ sách nhiều hơn.
Doanh nghiệp lớn: Cần chú trọng quản lý giao dịch liên kết và chi phí không hợp lệ để tránh bị ấn định thuế.
Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp: Sẽ phải làm quen với hệ thống sổ sách chi tiết, thay vì cách tính khoán trước đây.

3. CÁC MỨC PHẠT KHI KHÔNG TUÂN THỦ: 

Dựa theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp vi phạm sẽ đối mặt với các mức phạt như sau: 

Phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế

Chậm từ 1 – 5 ngày (có tình tiết giảm nhẹ): Phạt 200.000 – 500.000 đồng.
Chậm từ 1 – 30 ngày: Phạt 2 – 5 triệu đồng.
Chậm từ 31 – 60 ngày: Phạt 5 – 8 triệu đồng.
Chậm từ 61 – 90 ngày: Phạt 8 – 15 triệu đồng.
Chậm trên 90 ngày hoặc không nộp hồ sơ: Phạt 15 – 25 triệu đồng.
Đây là lỗi phổ biến nhất vì nhiều doanh nghiệp thường nộp hồ sơ muộn do chưa kịp tổng hợp chi phí.

Phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

Nếu kê khai sai nhưng không làm giảm số thuế phải nộp: Bị phạt cảnh cáo hoặc phạt 500.000 – 1 triệu đồng.
Nếu kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn: Bị phạt 20% số thuế thiếu, số thuế được miễn/giảm/hoàn cao hơn.
Ví dụ: Doanh nghiệp bị loại khoản chi phí 100 triệu không hợp lệ, tương ứng thuế TNDN thiếu 20 triệu => Bị phạt 20% trên 20 triệu = 4 triệu đồng, đồng thời phải nộp đủ số thuế thiếu và tiền chậm nộp.

Phạt trốn thuế, gian lận thuế

Trốn thuế có tình tiết giảm nhẹ: Phạt từ 1 lần => 1,5 lần số tiền thuế trốn.
Trốn thuế có tình tiết tăng nặng: Phạt từ 2 => 3 lần số tiền thuế trốn.
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp cố tình bỏ ngoài sổ sách 500 triệu doanh thu, số thuế TNDN phải nộp 100 triệu. Nếu bị phát hiện, mức phạt có thể lên tới 200 – 300 triệu, chưa kể bị truy thu số thuế trốn và tiền chậm nộp.

Tiền chậm nộp thuế

Ngoài tiền phạt, doanh nghiệp còn phải nộp tiền chậm nộp = 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế nợ.

Ví dụ: Nếu còn nợ 200 triệu thuế TNDN và nộp chậm 100 ngày

=> tiền chậm nộp = 200.000.000 x 0,03% x 100 = 6 triệu đồng.

Các biện pháp bổ sung

Ngoài phạt tiền, cơ quan thuế có thể:

Cưỡng chế thi hành thuế: Trích tiền từ tài khoản ngân hàng, phong tỏa tài khoản.
Thông báo công khai doanh nghiệp nợ thuế trên phương tiện truyền thông.
Thanh tra, kiểm tra đột xuất gây ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp

4. KẾT LUẬN: 

Trên đây là một số thay đổi về thuế TNDN 2025 mà doanh nghiệp cần cập nhật và lưu ý để hạn chế các rủi ro pháp lý. Thay vì loay hoay tự tìm hiểu, thì hãy để Bee Pro xây dựng kế hoạch tuân thủ thuế TNDN 2025 một cách hiệu quả.